1.第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第6行本年度，再依次從第5行往第1行倒推填報(bào)以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。

　　2.第2列“納稅調(diào)整后所得”，第6行按以下情形填寫：（1）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＞0，第20行“所得減免”＞0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。

　　第20行“所得減免”＜0，填報(bào)此處時(shí)，以0計(jì)算。

　　（2）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＜0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

　　第1行至第5行填報(bào)以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或表A100000第19行（2014納稅年度后）“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”號(hào)表示）。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額的、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況，該行需按修改后的“納稅調(diào)整后所得”金額進(jìn)行填報(bào)。

　　3.第3列“合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定因企業(yè)被合并、分立而允許轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額，以及因企業(yè)分立轉(zhuǎn)出的可彌補(bǔ)虧損額（轉(zhuǎn)入虧損以“－”號(hào)表示，轉(zhuǎn)出虧損以正數(shù)表示）。

　　4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”：當(dāng)?shù)?列小于零時(shí)金額等于第2+3列，否則等于第3列（虧損以“-”號(hào)表示）。

　　5.“以前年度虧損已彌補(bǔ)額”：填報(bào)以前年度盈利已彌補(bǔ)金額，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度與“項(xiàng)目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相對(duì)應(yīng)。

　　6.第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”第1至5行：填報(bào)本年度盈利時(shí)，用第6行第2列本年度“納稅調(diào)整后所得”依次彌補(bǔ)前5年度尚未彌補(bǔ)完的虧損額。

　　7.第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”第6行：金額等于第10列第1至5行的合計(jì)數(shù)，該數(shù)據(jù)填入本年度表A100000第22行。

　　8.第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”第2至6行：填報(bào)本年度前4年度尚未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本年度的虧損額。

　　9.第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”第7行：填報(bào)第11列第2至6行的合計(jì)數(shù)。

　　（摘自國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）>的公告》）

　?。ǘ┰拢荆┒阮A(yù)繳

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》填報(bào)說明第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

　　（摘自國家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表>的公告》）

　?。ㄈ┓蔷用衿髽I(yè)所得稅匯算清繳

　　依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

　?。ㄕ試惏l(fā)〔2009〕6號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》）

　　四、彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如果當(dāng)年賬面利潤為負(fù)數(shù)，即為會(huì)計(jì)上講的“虧損”。與實(shí)現(xiàn)利潤的情況相同，企業(yè)應(yīng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”科目的借方余額，即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。然后通過“利潤分配”科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況。

　　企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)。在用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的情況下，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，即：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤這樣將本年實(shí)現(xiàn)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。因此，以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損時(shí)，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。