? 一、原政策的效力問題
? 按照《企業(yè)所得稅法》第六十條的規(guī)定，1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。
? 依據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》制定的各類規(guī)章、規(guī)范性文件和管理制度均廢止。　

? 二、收入方面的問題
? （一）問：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。對于企業(yè)外購的資產(chǎn)，已使用并提取折舊或進行攤銷，在確定視同銷售收入時是否應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入？
? 答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》（國稅函[2010]148號）第三條第（八）款的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。
? 對于企業(yè)已使用并提取折舊或進行攤銷的外購資產(chǎn)，發(fā)生視同銷售情形的，如不符合國稅函[2010]148號第三條第（八）款規(guī)定的條件，應(yīng)按公允價值確定視同銷售收入。

? （二）以非貨幣性資產(chǎn)投資視同銷售問題
? 問：企業(yè)以股權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)進行投資，投出的資產(chǎn)是否視同銷售或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)？
? 答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的，如資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
? 企業(yè)以股權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)進行投資，參照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，當(dāng)股權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生改變時，應(yīng)視同銷售或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。

? （三）企業(yè)取得代扣代繳稅款返還手續(xù)費的稅務(wù)處理問題
? 問：1、代扣代繳個人所得稅返還的2%手續(xù)費和代扣代繳企業(yè)所得稅返還的手續(xù)費如何進行稅務(wù)處理？
? 答：按照《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額，企業(yè)代扣代繳個人所得稅返還的2%手續(xù)費和代扣代繳企業(yè)所得稅返還的手續(xù)費應(yīng)計入企業(yè)的收入總額；

來源：2011年匯算清繳    2011所得稅匯算清繳       所得稅匯算清繳  企業(yè)所得稅匯算清繳