? （六）問：《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。納稅人是否必須逐年彌補虧損，可否在5年內(nèi)任意跳越式彌補？
? 答：應逐年彌補虧損。

? 四、資產(chǎn)的稅務處理問題
? （一）以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的稅務處理問題
? 問：以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在進行稅務處理時能否計算折舊或攤銷從稅前扣除？
? 答：以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)按照《會計準則》的規(guī)定，是以公允價值的變動計算相應的損益，不計提折舊。《企業(yè)所得稅法》未對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)做特殊規(guī)定，因此其稅務處理應按稅法對資產(chǎn)的一般性規(guī)定進行處理。在實際征管中，凡符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，應按稅法規(guī)定計算折舊、攤銷，并準予扣除。會計與稅法不一致的，應按照稅法規(guī)定調整。

? （二）問：企業(yè)外購的土地和房屋的金額無法分開核算，是否可以一并計入固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)的折舊年限折舊？如企業(yè)是購買土地自
? 答：企業(yè)外購房屋，如土地使用權與建筑物金額無法分開核算，相關土地使用權可與建筑物一并計入固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)的折舊年限折舊。如企業(yè)購買土地自建房屋，相關土地使用權與建筑物應分別處理。

? （三）土地使用權的攤銷年限問題
? 1、新法實施前內(nèi)資企業(yè)購入土地使用權的攤銷年限問題
? 問：某內(nèi)資企業(yè)2006年購入使用期為30年的土地使用權，按30年攤銷。新企業(yè)所得稅法實施后，規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，現(xiàn)企業(yè)希望調整為按10年攤銷，能否調整？如何調整？
? 答：按照原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十三條的規(guī)定，受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。該內(nèi)資企業(yè)2006年購入的土地使用權由于使用期限為30年，因此其在2006年應按30年確定攤銷年限。實施新企業(yè)所得稅法后，政策未規(guī)定企業(yè)以前年度已確定的無形資產(chǎn)攤銷年限可以進行調整，因此應按原政策確定的攤銷年限（30年）執(zhí)行到期。

? 2、新法實施后企業(yè)購入土地使用權的攤銷年限問題
? 問：企業(yè)2010年新取得的使用期為30年的土地使用權能否按照不低于10年的規(guī)定進行攤銷？
? 答：按照《實施條例》第六十七條的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，但作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。通常情況下有關法律規(guī)定或者合同約定土地使用權的使用年限即是其使用壽命，因此按照合理性原則企業(yè)2010年新取得的使用期為30年的土地使用權應按30年進行攤銷。