? 按照《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
? 按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）的規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費和代扣代繳企業(yè)所得稅返還的手續(xù)費均不屬于不征稅收入，《企業(yè)所得稅法》也未規(guī)定其作為免稅收入，因此企業(yè)因代扣代繳個人所得稅或企業(yè)所得稅取得的返還手續(xù)費應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。

? （四）問：資產(chǎn)評估時發(fā)生增值，對增值部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？
? 根據(jù)《實施條例》第五十六條的規(guī)定，企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。目前政策未規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)評估時發(fā)生的增值應(yīng)確認損益計征企業(yè)所得稅，因此，企業(yè)的資產(chǎn)評估增值不需計征企業(yè)所得稅，不得調(diào)整評估前該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

? （五）問：企業(yè)新增注冊資本帶來的資本公積增加是否計征企業(yè)所得稅？
? 答：企業(yè)因注資而帶來的資本公積增加不作為企業(yè)的收入總額，因此其不參與企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，不需計征企業(yè)所得稅。

? （六）國資委在法人企業(yè)間無償劃撥資產(chǎn)的稅務(wù)處理
? 問：國資委在法人企業(yè)間無償劃撥資產(chǎn)如何進行稅務(wù)處理？
? 答：在總局未具體明確前，按照《實施條例》第二十五條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）的規(guī)定，法人企業(yè)間雖是無償劃撥資產(chǎn)，但資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按公允價值確認視同銷售收入，并以此計算資產(chǎn)處置所得或損失。

? 三、扣除的問題
? （一）問：某企業(yè)2009年發(fā)放給管理人員的工資通過“借：管理費用；貸：應(yīng)付工資”進行核算，對于該企業(yè)2009年已計入“應(yīng)付工資”科目但尚未發(fā)放的工資按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號，以下簡稱國稅函[2009]3號）的規(guī)定，不得從2009年度稅前扣除，當(dāng)年該企業(yè)進行了納稅調(diào)增。2010年2月，該企業(yè)向員工發(fā)放了這部分已于2009年做納稅調(diào)增的工資，其在2010年度納稅申報時能否進行納稅調(diào)減？
? 答：按照國稅函[2009]3號的規(guī)定，該企業(yè)2009年已計入“應(yīng)付工資”科目但未發(fā)放，并已做納稅調(diào)增的工資，在2010年2月向本企業(yè)任職的員工發(fā)放時允許從稅前扣除。因2010年會計核算中不再列支此部分工資，2010年納稅申報時可以通過納稅調(diào)減的方式將此部分工資從稅前扣除。

來源：2011年匯算清繳    2011所得稅匯算清繳       所得稅匯算清繳  企業(yè)所得稅匯算清繳