1.謹慎性原則發(fā)展的推動力量。Sanders, Hatifield 和Moore于1938年發(fā)表的《論會計原則》（ASOAP）指出：謹慎性發(fā)展的主要力量來自：（1）人們的普遍想法：低估比高估帶來更少傷害；（2）會計估計中樂觀主義將導致更多差錯；（3）政治、經(jīng)濟與社會因素所導致的損失難以預見，對一些不利的可能事項套用一個更大的模式會合適一些。它認為，基于各種目的的合理儲備應該堅持，但并不支持、也不鼓勵那種通過采用特定計量方法以實現(xiàn)某種賬面利潤，進而在對外報告中隱藏一部分利潤的實際做法。
　　2.謹慎性原則存在的支持證據(jù)。Watts（2003）通過對相關(guān)實證文獻的梳理，發(fā)現(xiàn)了一個很有趣的現(xiàn)象：資本市場監(jiān)管者、準則制定機構(gòu)和學術(shù)界在口頭上反對謹慎性，但實際會計處理變得越來越謹慎了。他從四個方面總結(jié)了謹慎性存在的理由。第一，契約主義。由于不同的會計計量會形成不同的績效結(jié)果，這會激勵管理當局應用一些存有偏見和噪音的會計計量方式，從而對投資者的資產(chǎn)配置和管理當局的福利產(chǎn)生影響。而謹慎性原則能抵制這種機會主義行為。第二，股東訴訟。相比較而言，高估公司凈資產(chǎn)招致訴訟的可能性要比低估凈資產(chǎn)高得多。低估公司凈資產(chǎn)還能降低公司的預期訴訟成本。第三，稅收節(jié)約。損益的非對稱確認顯然有助于公司減少稅收支出及現(xiàn)值，因而能增加公司的價值。第四，監(jiān)管成本節(jié)約。近些年的相關(guān)實證研究采用各種測度指標，證明了上述四種解釋的重要性。
　　綜上所述，國外學者為我們呈現(xiàn)了謹慎性原則發(fā)展的歷史背景，著重指出了謹慎性存在的必要性和合理性：合理的風險預期，悲觀主義比樂觀主義更受歡迎和稅收節(jié)約等。
（二）國內(nèi)文獻綜述方面
　　縱觀國內(nèi)相關(guān)的研究成果，對謹慎性原則的討論著力于解決以下兩個問題：謹慎性原則與其它原則之間沖突的解決和謹慎性原則在會計實務中的適度應用。
　　1.謹慎性原則與其它原則的沖突及其解決辦法。財務信息具有很多種質(zhì)量特征，它們之間具有緊密的邏輯關(guān)系。其中，公允、有用是總括性的核心質(zhì)量特征，其它質(zhì)量特征構(gòu)成它的重要支撐，主要質(zhì)量特征及構(gòu)成要素之間的此消彼漲是不可避免的理論結(jié)果和現(xiàn)實結(jié)論（孫錚，2005）。侯樹強（2003）指出謹慎性原則和配比原則相沖突：如研究和開發(fā)費用。配比原則要求將其資本化，在受益各期進行分攤；而謹慎性原則將其費用化，沖減當期損益。這兩種方法各有道理，卻從另一個角度反映了會計準則存在不統(tǒng)一性。另外，由于對謹慎性原則的貫徹沒有一個統(tǒng)一的標準，而取決于會計人員的主觀判斷，可能導致可比性的缺乏（李榕芳，2000）。