1、符合財(cái)稅[2009]27號(hào)及浙財(cái)稅政字[2009]15號(hào)文件的規(guī)定，在不超過職工工資總額5%比例內(nèi)允許稅前扣除。

2、必須是經(jīng)國家批準(zhǔn)從事養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）的商業(yè)保險(xiǎn)公司；

3、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入個(gè)人賬戶。

二、企業(yè)補(bǔ)交以前年度五險(xiǎn)一金，可在所屬年度稅前扣除。

三、員工個(gè)人在戶籍所在地自行繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，不符合企業(yè)所得稅實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，不得在稅前扣除。

4、問：企業(yè)發(fā)生工傷事故造成職工傷殘或死亡，支付的賠償金是否可以稅前扣除？

答：在勞動(dòng)保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動(dòng)保障、人民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供勞動(dòng)保障、法院等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證等資料。

5、問：企業(yè)職工到外地出差，隨差旅費(fèi)報(bào)銷的出差補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？

答：企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予在稅前扣除。

一、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

二、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)；

三、有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。

6、問：企業(yè)向銀行支付按上浮利率計(jì)算的貸款利息，企業(yè)一部分取得利息支付單據(jù)，另一部分銀行則開具財(cái)務(wù)顧問費(fèi)用或現(xiàn)金管理費(fèi)用等項(xiàng)目收取，銀行收取的財(cái)務(wù)顧問費(fèi)用或現(xiàn)金管理費(fèi)用，企業(yè)可否稅前扣除？

答：銀行收取的實(shí)際上屬貸款利息收入的財(cái)務(wù)顧問費(fèi)或現(xiàn)金管理費(fèi)，企業(yè)可憑合法憑證在稅前扣除。

7、問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》13號(hào)公告中規(guī)定“租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除”，其承租人支付的屬于融資利息的部分作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除應(yīng)取得何種合法憑證？

答：企業(yè)應(yīng)取得融資租賃公司開具的租賃利息（金融業(yè)）發(fā)票。

8、問：企業(yè)向個(gè)人背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票，發(fā)生的手續(xù)費(fèi)可否在稅前扣除？

答：企業(yè)向個(gè)人背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票，手續(xù)費(fèi)支出不得在稅前扣除。

9、問：企業(yè)通過銀行與第三方簽署協(xié)議委托貸款，銀行只收取中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，但資金往來均通過銀行，利息支出相關(guān)憑證也由銀行出具。委托貸款利息可否據(jù)實(shí)在稅前扣除？是否要考慮不高于銀行同期同類利率？

答：根據(jù)所得稅實(shí)施條例第三十八條，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同期拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。