【導(dǎo)讀】《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告)對跨省市經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅征收管理方法進(jìn)行了調(diào)整，企業(yè)的納稅申報方式也將發(fā)生改變。
　　一、新政策的由來
　　2008年新稅法頒布后，《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知》(財預(yù)[2008]10號，以下簡稱財預(yù)10號)制定了跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的分配和預(yù)算管理的總體原則，在此基礎(chǔ)上頒布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)[2008]28號，以下簡稱28號)制定了具體的稅收征收管理辦法。
　　此后，為加強(qiáng)和完善對跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅管征，總局又陸續(xù)出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕747號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》(國稅函〔2009〕221號)等文件。
　　2012年新頒布的《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財預(yù)〔2012〕40號，以下簡稱財預(yù)40號)替代了財預(yù)10號文件的規(guī)定，57號公告也在28號文件的基礎(chǔ)上進(jìn)行了修訂，同時融合了其他相關(guān)文件的精神，增加了二級分支機(jī)構(gòu)判定、不同稅率地區(qū)計算和計算差錯糾正，新設(shè)分支機(jī)構(gòu)判定，分支機(jī)構(gòu)匯繳報送資料，資產(chǎn)損失管理，稅收優(yōu)惠管理，不得核定征收，征管范圍劃分等內(nèi)容，并進(jìn)行了更為準(zhǔn)確和精煉的表述。57號公告自2013年1月1日起實施，28號文件及上述相關(guān)文件均被廢止。目前適用于跨省市匯總納稅企業(yè)管理的規(guī)范性文件主要有財預(yù)40號、57號公告和《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號156號)。
　　與此相配套，在同一省(不含廈門)跨地市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)原來按照《福建省財政廳福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局中國人民銀行福州中心支行關(guān)于印發(fā)<福建省跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知》(閩財預(yù)[2008]45號)進(jìn)行分配和預(yù)算管理，2012年新頒布的《福建省財政廳福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局中國人民銀行福州中心支行關(guān)于印發(fā)<福建省跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(閩財預(yù)〔2012〕122號)替代了原來的閩財預(yù)[2008]45號文件，但目前配套的稅收征收管理辦法尚未出臺，閩財預(yù)〔2012〕122號也是從2013年1月1日開始實施。
　　無論是跨省市還是跨地市匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅征收管理辦法新舊政策總體原則保持不變，即“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”。同時，總分支機(jī)構(gòu)稅款劃分的比例沒有變化，如果跨省市的匯總納稅企業(yè)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款按五五分成，50%由總機(jī)構(gòu)繳納，剩余50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分配繳納;如果是跨地市的匯總納稅企業(yè)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款按六四進(jìn)行分成，60%由總機(jī)構(gòu)繳納，剩余的40%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分配繳納。