二、新政策變化對企業(yè)納稅申報(bào)的影響
　　新舊政策相比，具體分配方法和征管模式的轉(zhuǎn)變會對匯總納稅企業(yè)的納稅申報(bào)產(chǎn)生影響。
　　(一)“三因素”計(jì)算口徑發(fā)生變化
　　企業(yè)用于計(jì)算稅款分配比例的“三因素”計(jì)算口徑發(fā)生變化。新政策采用會計(jì)準(zhǔn)則的表述和口徑，將“三因素”中的“經(jīng)營收入”改為“營業(yè)收入”，“職工工資”調(diào)整為“職工薪酬”，對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除無形資產(chǎn)。修改之后更方便納稅人按照會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算和分配稅款。
　　(二)分支機(jī)構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間調(diào)整
　　在計(jì)算分支機(jī)構(gòu)稅款分配比例時(shí)適用的稅款所屬期，舊政策采用兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度。新政策統(tǒng)一確定為上年度，不再區(qū)分上上年度和上年度。
　　這也意味著企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)開始按比例分配稅款就地預(yù)繳申報(bào)的時(shí)間發(fā)生變化。假如一家匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)是2013年3月份設(shè)立的，按舊政策，該企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)從2014年7月1日才開始按比例分配稅款就地預(yù)繳申報(bào);但新政策實(shí)施后，該企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)從2014年1月1日起就開始按比例分配稅款就地辦理預(yù)繳申報(bào)。(之前進(jìn)行零申報(bào))
　　(三)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也要參與匯算清繳申報(bào)
　　新政策明確總分機(jī)構(gòu)參與匯算清繳稅款分配，即匯算清繳應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款按照預(yù)繳分配比例分配給總分機(jī)構(gòu)，由總分機(jī)構(gòu)分別就地辦理稅款繳庫或退庫，改變了匯繳補(bǔ)退稅全部由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的做法。因此在辦理2013年及以后年度的年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，不僅匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，其參與分配的分支機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行年度申報(bào)。
　　(四)撤銷分支機(jī)構(gòu)分配稅款的計(jì)算方法發(fā)生改變
　　新政策明確當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偅辉購某蜂N次年起才不參與分?jǐn)偂?br /> 　　但由于2012版的季度申報(bào)表未做修改仍在使用中。經(jīng)了解，我省目前在處理撤銷分支機(jī)構(gòu)分配稅款的問題上，做法仍與舊文件保持一致，即當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日起次年不再參與當(dāng)期企業(yè)所得稅稅款的分配計(jì)算，當(dāng)年剩余期限應(yīng)分?jǐn)偟亩惪钣煽倷C(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納，其總機(jī)構(gòu)在辦理當(dāng)年剩余期限季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將該撤銷分支機(jī)構(gòu)分配的稅款填入2012版季度申報(bào)表的第30行“總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”。今后如有新文件明確不同處理方式的，按新文件執(zhí)行。
　　(五)不適用匯總納稅管理辦法的企業(yè)范圍有所調(diào)整
　　純中央收入和純省收入的匯總納稅企業(yè)，不實(shí)行57號公告和閩財(cái)預(yù)〔2012〕122號文件規(guī)定的匯總納稅管理辦法，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算匯總繳納企業(yè)所得稅，各分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。其中，原28號文件規(guī)定了14家企業(yè)，57號公告減少了1家(鐵路運(yùn)輸企業(yè))，增加了2家(中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長江電力股份有限公司)，現(xiàn)有15家跨省市的匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳的匯總納稅管理辦法;跨地市的匯總納稅企業(yè)中，13類企業(yè)不適用匯總納稅管理辦法的范圍新舊政策基本保持不變。