2004年，創(chuàng)業(yè)分公司自制銷售憑證259單，虛開銷售發(fā)票1,196張，虛開結(jié)算中心單據(jù)1,043張，通過虛假銷售虛增主營業(yè)務(wù)收入284,900,000.00元。創(chuàng)業(yè)分公司2004年以收到銷售貨款的名義，通過資金結(jié)算中心進賬單的形式增加賬面銀行存款284,900,000.00元。華安所未向結(jié)算中心核驗銷售回款的真實情況，也未取得外部結(jié)算單據(jù)，就對創(chuàng)業(yè)分公司當(dāng)年銷售收入449,378,146.43元予以確認(rèn)。

　　創(chuàng)業(yè)分公司通過上述虛假行為，虛增主營業(yè)務(wù)收入284,900,000.00元，虛增主營業(yè)務(wù)成本232,720,492.80元，虛增銷售利潤52,179,507.20元，寶碩股份因此增加2004年度利潤52,179,507.20元。華安所未對創(chuàng)業(yè)分公司2004年度虛增主營業(yè)務(wù)收入284,900,000.00元、虛增主營業(yè)務(wù)成本232,720,492.80元、虛增利潤52,179,507.20元的行為提出異議。華安所對創(chuàng)業(yè)分公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)利潤51,874,034.71元予以確認(rèn)。

　　創(chuàng)業(yè)分公司2004年將虛增的52,179,507.20元以上繳利潤的名義，通過其在結(jié)算中心開立的賬戶上交寶碩股份財務(wù)處賬戶。創(chuàng)業(yè)分公司將虛增的貨幣資金52,179,507.20元以上繳利潤的名義以支票形式上繳寶碩股份的資金，在資金結(jié)算中心沒有劃轉(zhuǎn)記錄。創(chuàng)業(yè)分公司支票付款在結(jié)算中心沒有記錄，沒有資金出款。華安所未向結(jié)算中心核驗資金憑證的真實情況，就對169-01賬戶和169-04賬戶的資金余額予以確認(rèn)。

　　(五)對寶碩集團占用寶碩股份資金的審計問題

　　截至2004年12月31日，寶碩股份賬面顯示其他應(yīng)收款—集團農(nóng)業(yè)分公司科目借方余額為230,725.24元，寶碩股份包裝分公司賬面顯示其他應(yīng)收款—集團科目借方余額為3,400元，寶碩股份氯堿分公司賬面顯示應(yīng)付賬款—集團化工分公司科目借方余額為571,254.17元，型材公司賬面顯示應(yīng)付賬款—德瑪斯公司借方余額為26,169,586.16元。以上寶碩股份或合并報表范圍內(nèi)子公司與寶碩集團公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項均為關(guān)聯(lián)方交易形成，總計26,974,106.47元，屬于大股東占用款項。

　　華安所于2005年出具了《關(guān)于河北寶碩股份有限公司控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專項審計說明》，沒有披露上述大股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)占用上市公司資金的情況，對寶碩股份重要事項中包含不實內(nèi)容的事實，沒有予以指明。

　　(六)對寶碩股份貸款利息、貼現(xiàn)息掛賬的審計問題

　　2004年寶碩股份通過其他應(yīng)收款科目與保定德利得公司(以下簡稱德利得)共發(fā)生往來580筆，其中借方發(fā)生393筆，發(fā)生額為2,943,064,815.26元，貸方發(fā)生187筆，發(fā)生額為2,943,064,815.27元，余額為-0.01元。

　　寶碩股份將2004年發(fā)生的25筆貸款利息共17,307,151.81元，記入其它應(yīng)收款—德利得科目的借方中。寶碩股份因此少記財務(wù)費用，增加2004年度利潤17,307,151.81元。

　　寶碩股份2004年通過其分、子公司寶碩股份氯堿分公司、型材公司、德瑪斯公司和綠源公司銀行賬戶辦理53筆票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，貼現(xiàn)資金劃歸寶碩股份使用，發(fā)生的21,882,067.42元的貼現(xiàn)利息沒有記入財務(wù)費用。寶碩股份將其記入其它應(yīng)收款—德利得科目的借方中。寶碩股份因此少記財務(wù)費用，增加2004年度利潤21,882,067.42元。

　　華安所的審計工作底稿中未見其對德利得的大額往來款項進行抽驗及替代性測試，對寶碩股份與德利得的異常交易沒有關(guān)注。

　　華安所對寶碩股份2004年年度報告進行了審計并出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告，簽字的注冊會計師是齊正華、李鈺。

　　二、在寶碩股份2005年年度財務(wù)報告審計中的問題

　　(一)審計范圍沒有包含資金結(jié)算中心問題

　　寶碩股份通過資金結(jié)算中心偽造962-01賬戶的資金結(jié)算憑證，虛構(gòu)資金劃轉(zhuǎn)。資金結(jié)算中心證明沒有上述業(yè)務(wù)發(fā)生。未發(fā)現(xiàn)華安所對結(jié)算中心實施審計的痕跡。

　　(二)對寶碩股份貨幣資金的審計問題

　　2005年末寶碩股份財務(wù)處資金結(jié)算中心存放款項的余額33,228,226.39元計入了寶碩股份資產(chǎn)負債表貨幣資金項目。華安所對寶碩股份財務(wù)處2005年度會計報表審計的底稿中，針對股份公司銀行存款，填制了“貨幣資金審定表”、“銀行存款審定表”等表格。在華安所對寶碩股份財務(wù)處及創(chuàng)業(yè)公司2005年度會計報表審計的底稿中，均未見對資金結(jié)算中心開戶存放資金余額向金融機構(gòu)的詢證函。