2005年，創(chuàng)業(yè)分公司虛制憑證32單、虛開(kāi)支票32張，將虛增的資金差額84,469,803.84元，以上繳利潤(rùn)的名義通過(guò)其在結(jié)算中心開(kāi)立的賬戶上交給寶碩股份在資金結(jié)算中心的賬戶。創(chuàng)業(yè)分公司將虛增的貨幣資金84,469,803.84元以上繳利潤(rùn)名義以支票形式上交寶碩股份的資金，在資金結(jié)算中心沒(méi)有劃轉(zhuǎn)記錄。創(chuàng)業(yè)分公司付款支票在結(jié)算中心沒(méi)有付款記錄，沒(méi)有資金出款。華安所未向結(jié)算中心核驗(yàn)資金憑證的真實(shí)情況，就對(duì)169-01賬戶和169-04賬戶的資金余額予以確認(rèn)。

　　(五)對(duì)寶碩集團(tuán)占用寶碩股份資金的審計(jì)問(wèn)題

　　截至2005年12月31日，寶碩股份賬面顯示內(nèi)部借款—深圳公司科目借方余額為16,575,431.69元，其他應(yīng)收款—集團(tuán)公司科目借方余額為66,533.20元，其他應(yīng)收款—集團(tuán)農(nóng)業(yè)分公司科目借方余額為20,965.24元；寶源公司賬面顯示其他應(yīng)收款—創(chuàng)新公司科目借方余額為28,000元，其他應(yīng)收款—動(dòng)力公司科目借方余額為100,000元；北京寶碩公司賬面顯示其他應(yīng)收款—集團(tuán)公司科目借方余額為811,165.75元；寶碩股份創(chuàng)業(yè)分公司賬面顯示其他應(yīng)收款—集團(tuán)公司科目借方余額為339,875.72元；型材公司賬面顯示應(yīng)付賬款—德瑪斯公司科目借方余額為39,918,134.87元。以上寶碩股份或合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司與寶碩集團(tuán)公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)均為關(guān)聯(lián)方交易形成，總計(jì)57,860,106.47元，屬于大股東占用款項(xiàng)。

　　2006年4月27日華安所出具了《關(guān)于河北寶碩股份有限公司2005年度關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專項(xiàng)審計(jì)說(shuō)明》，沒(méi)有披露上述大股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金的情況。經(jīng)檢查華安所審計(jì)工作底稿，未見(jiàn)對(duì)該類關(guān)聯(lián)方交易及占款的審計(jì)痕跡。

　　(六)對(duì)寶碩股份股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金的審計(jì)問(wèn)題

　　2005年2月20日，寶碩股份將所持有的寶碩深圳投資公司95%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給大股東寶碩集團(tuán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)23,288,901.17元。寶碩股份憑證后附有資金結(jié)算中心“銀行進(jìn)賬單”，顯示13001665208050000169-01賬戶收到23,288,901.17元。資金結(jié)算中心證明沒(méi)有上述資金劃付業(yè)務(wù)的發(fā)生。

　　華安所制定了長(zhǎng)期股權(quán)審定程序、長(zhǎng)期股權(quán)審定表、長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表。未發(fā)現(xiàn)華安所抽驗(yàn)寶碩股份轉(zhuǎn)讓深圳公司的原始憑證的審計(jì)記錄。華安所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資審定數(shù)37,070,958.75元中包含寶碩股份收回深圳公司的23,288,901.17元的投資收益。

　　(七)對(duì)寶碩股份貸款利息、貼現(xiàn)息掛賬的審計(jì)問(wèn)題

　　2005年寶碩股份通過(guò)其他應(yīng)收款科目與德利得共發(fā)生往來(lái)467筆，其中借方發(fā)生299筆，發(fā)生額為2,549,359,087.52元；貸方發(fā)生168筆，發(fā)生額為2,549,359,087.52元，借貸方累計(jì)發(fā)生額5,098,718,175.04元，年末余額為0元。

　　寶碩股份將2005年間發(fā)生的159筆銀行貸款利息共12,946,854.64元，記入其它應(yīng)收款—德利得科目的借方中。寶碩股份的銀行存款日記賬記載了上述159筆銀行付款記錄。德利得會(huì)計(jì)憑證后附有12,946,854.64元的寶碩股份名下貸款利息單。

　　寶碩股份2005年間通過(guò)氯堿分公司、型材公司銀行賬戶辦理2筆票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，貼現(xiàn)資金劃歸寶碩股份使用，發(fā)生的158,304.60元貼現(xiàn)利息轉(zhuǎn)給寶碩股份。寶碩股份將其記入其它應(yīng)收款—德利得科目的借方中。

　　寶碩股份上述兩項(xiàng)合計(jì)13,105,159.24元未列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致虛增2005年度利潤(rùn)13,105,159.24元。

　　華安所審計(jì)人員編制的其他應(yīng)收款明細(xì)表中債務(wù)人項(xiàng)下沒(méi)有德利得公司。華安所對(duì)寶碩股份2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作底稿顯示審計(jì)人員抽查了7筆寶碩股份與德利得往來(lái)的會(huì)計(jì)憑證，總金額226,200,000.00元，但是華安所對(duì)這一巨額異常交易沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。

　　(八)對(duì)寶碩股份2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)問(wèn)題

　　華安所對(duì)寶碩股份2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是王飛、艾廷生，齊正華時(shí)任華安所主任會(huì)計(jì)師。

　　以上事實(shí)，有寶碩股份相關(guān)定期報(bào)告及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證與附件、華安所提供的情況說(shuō)明、審計(jì)工作底稿等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

　　華安所對(duì)寶碩股份2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的有關(guān)行為，違反了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《股票條例》)第三十五條“為上市公司出具文件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在事務(wù)所、專業(yè)評(píng)估人員及其所在機(jī)構(gòu)、律師及其所在事務(wù)所，在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，對(duì)其出具文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證”的規(guī)定，構(gòu)成了《股票條例》第七十三條所述違法行為。