華安所對寶碩股份2005年度財務報告審計的有關行為，違反了《證券法》第一百七十三條“證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證”的規(guī)定，構成了《證券法》第二百二十三條所述違法行為。

　　華安所及其代理人在陳述、申辯材料及聽證會上稱，導致寶碩股份2004、2005年度財務報告審計報告出現(xiàn)問題的原因系寶碩股份的企業(yè)會計責任，非其審計責任；華安所早在2006年已沒有承擔處罰責任的能力。請求對其免予處罰。

　　復核認為，真實、完整、高效、透明的財務信息披露，是監(jiān)管部門和投資者對上市公司的基礎性要求。會計師事務所的審計作為上市公司財務信息披露報告制度的一部分，擔負著過濾會計信息風險，確保會計信息質量，降低會計信息識別成本的重要作用。為此，會計師事務所及其審計人員應當獨立于上市公司管理當局開展工作，按照本行業(yè)公認的業(yè)務標準和審計人員職業(yè)規(guī)范對所依據的文件內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證并獨立發(fā)表意見。綜合審查現(xiàn)有證據，華安所及其簽字會計師在對寶碩股份相關年度財務報告審計過程中未勤勉盡責，存在明顯疏漏。綜上，鑒于華安所未就事先告知有關其違法行為的認定提出新的事實及證據，對其申辯意見不予采納。

　　當事人齊正華、王飛、李鈺在陳述、申辯材料及聽證會上稱，寶碩股份問題更多的屬于會計責任；審計結論出現(xiàn)問題的主要原因是企業(yè)系統(tǒng)作弊，而不是注冊會計師審計出現(xiàn)問題；寶碩股份問題發(fā)生在2006年以前，并未造成很大的社會影響，重整后實現(xiàn)了平穩(wěn)過渡。齊正華、王飛請求對其免予處罰，李鈺表示接受對其作出的處罰。

　　復核認為，綜合審查現(xiàn)有證據，齊正華、王飛、李鈺作為簽字會計師，在對涉案年度財務報告審計過程中未勤勉盡責，存在明顯疏漏，對其申辯意見不予采納。