華安所對(duì)銀行存款明細(xì)表中建行西郊辦(13001665208050000169-01)賬戶下23,950,946.32元資金，取得了寶碩股份在資金結(jié)算中心的對(duì)賬單等資料，根據(jù)對(duì)賬單確認(rèn)銀行存款余額為23,950,946.32元。資金結(jié)算中心2005年12月31日的資金統(tǒng)計(jì)日?qǐng)?bào)表顯示該賬戶資金余額為2,282.01萬元。調(diào)查人員調(diào)取的資金結(jié)算中心2005年12月31日的資金統(tǒng)計(jì)日?qǐng)?bào)表顯示，該中心名下包含寶碩股份等25個(gè)單位賬號(hào)的賬戶在工行、農(nóng)行、中行、建行、天津中信、天津工行、天津農(nóng)行、天津中行的全部存款余額為380.11萬元。建行保定五四西路支行提供的賬號(hào)為13001665208050000169銀行對(duì)賬單中顯示，2005年12月31日的銀行存款余額為1,998,206.61元。此存款余額是包括寶碩股份在內(nèi)的25個(gè)公司賬戶的共同存款。

　　(三)對(duì)寶碩股份銀行借款及未披露的擔(dān)保事項(xiàng)的審計(jì)問題

　　寶碩股份于2005年與建行保定五四西路支行簽訂了9筆短期借款協(xié)議，借款金額共計(jì)14,700萬元。寶碩股份對(duì)上述銀行借款沒有進(jìn)行賬簿記錄，也沒有納入會(huì)計(jì)報(bào)表長(zhǎng)短期借款項(xiàng)目予以披露，形成賬外負(fù)債。直到2006年6月份，寶碩股份才進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，將2005年發(fā)生的9筆借款納入賬內(nèi)核算，記入短期借款賬內(nèi)。寶碩股份在其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表披露的關(guān)聯(lián)方擔(dān)保信息中沒有披露寶碩股份為其子公司在建行保定五四西路支行借款提供保證擔(dān)保195,000,000元的情況。華安所對(duì)寶碩股份在建行保定五四路支行的存款情況及借款情況進(jìn)行了函證，取得銀行蓋章后的回函，未見華安所對(duì)寶碩股份在該行對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行函證。銀行在確認(rèn)的回函中未列示上述賬外借款。

　　寶碩股份于2005年與中行保定西城支行簽訂了1筆短期借款協(xié)議，借款金額600萬元。寶碩股份對(duì)該筆銀行借款沒有進(jìn)行賬簿記錄，也沒有納入會(huì)計(jì)報(bào)表短期借款項(xiàng)目予以披露，形成賬外負(fù)債。直到2006年6月份，寶碩股份才進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，將2005年發(fā)生的這筆借款納入賬內(nèi)核算，記入短期借款賬內(nèi)。寶碩股份在其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表披露的關(guān)聯(lián)方擔(dān)保信息中沒有披露寶碩股份為其子公司以及寶碩集團(tuán)關(guān)聯(lián)公司在中行保定西城支行借款提供保證擔(dān)保7,6730,000元的情況。華安所對(duì)寶碩股份在中行保定市西城支行的存款情況及借款情況進(jìn)行了函證，取得銀行蓋章后的回函， 未見華安所對(duì)寶碩股份在該行對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行函證。銀行在確認(rèn)的回函中未列示上述賬外借款。

　　寶碩股份在其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表披露的關(guān)聯(lián)方擔(dān)保信息中沒有披露寶碩股份為寶碩集團(tuán)關(guān)聯(lián)公司在保定信托投資公司借款提供保證擔(dān)保1,000,000元。華安所編制的寶碩股份銀行存款明細(xì)表顯示寶碩股份在保定信托投資公司開設(shè)存款賬戶，賬號(hào)為3202120324360，賬戶余額為12,753.39元，華安所予以確認(rèn)。未見華安所對(duì)寶碩股份在保定信托投資公司的存款情況及對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行函證。

　　(四)對(duì)創(chuàng)業(yè)分公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、虛構(gòu)利潤(rùn)、將虛增的貨幣資金虛交寶碩股份的審計(jì)問題

　　創(chuàng)業(yè)分公司于2005年自制采購憑證79單，自制采購發(fā)票266張，通過虛假原材料采購虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本184,710,194.30元。創(chuàng)業(yè)分公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審定數(shù)為456,140,569.59元。創(chuàng)業(yè)分公司當(dāng)年虛開采購原材料的發(fā)票中，有227張是用本公司的銷售發(fā)票加蓋“保定市輕工物資供銷公司”的章充當(dāng)采購原材料的發(fā)票，上述發(fā)票存根聯(lián)在創(chuàng)業(yè)分公司保存。華安所制定存貨審計(jì)程序、編制存貨審定表、庫存商品審定表、原材料審定表、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試表等表格，存貨審定表中對(duì)當(dāng)年采購的原材料數(shù)量、金額予以確認(rèn)。但是，抽查憑證中沒有對(duì)保定市輕工物資供銷公司的采購發(fā)票進(jìn)行抽查，華安所沒有對(duì)創(chuàng)業(yè)分公司原材料采購的第一供應(yīng)商——保定市輕工物資供銷公司進(jìn)行關(guān)注。

　　2005年，創(chuàng)業(yè)分公司自制銷售憑證289單，虛開銷售發(fā)票，虛開結(jié)算中心單據(jù)，通過虛假銷售虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入269,179,998.14元。2005年，創(chuàng)業(yè)分公司以收到銷售貨款的名義，通過資金結(jié)算中心進(jìn)賬單的形式增加13001665208050000169-04賬號(hào)的賬面銀行存款269,179,998.14元。華安所未向結(jié)算中心核驗(yàn)銷售回款的真實(shí)情況，也未取得外部結(jié)算單據(jù)，就對(duì)創(chuàng)業(yè)分公司當(dāng)年銷售收入531,012,987.66元予以確認(rèn)。

　　創(chuàng)業(yè)分公司通過上述虛假行為，當(dāng)年虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入269,179,998.14元，虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本184,710,194.30元，虛增銷售利潤(rùn)84,469,803.84元。華安所未對(duì)創(chuàng)業(yè)分公司2005年度虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入269,179,998.14元、虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本184,710,194.30元、虛增銷售利潤(rùn)84,469,803.84元的行為提出異議。華安所對(duì)創(chuàng)業(yè)分公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)74,872,418.07元予以確認(rèn)。