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企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南 (2)

時(shí)間:2011-11-10? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知

    (一)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè);
    (二)由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè);
    (三)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè);
    (四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)異常狀況的子企業(yè);
    (五)任期內(nèi)未接受過審計(jì)的子企業(yè);
    (六)各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。
    第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施審計(jì),但應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出具審計(jì)通知書、審批審計(jì)實(shí)施方案、做出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
    第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,運(yùn)用各種審計(jì)方法,并根據(jù)審計(jì)工作的需要,合理使用抽樣技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
    第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果。在利用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果時(shí),應(yīng)當(dāng)注意以下問題:
    (一)利用內(nèi)部審計(jì)成果時(shí),應(yīng)當(dāng)評(píng)估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)工作成果的有效性,以合理確信審計(jì)結(jié)論的可靠性。
    (二)在利用外部社會(huì)審計(jì)成果時(shí),應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)估,以合理確信審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性。
    (三)利用國(guó)家審計(jì)成果時(shí),可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。
    (四)在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)狀況時(shí),可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)論與清產(chǎn)核資專項(xiàng)成果不一致時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
    (五)利用企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí),對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件,可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對(duì)于正在辦理的案件,應(yīng)當(dāng)注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的溝通配合。
    第十一條  企業(yè)可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議一般應(yīng)當(dāng)由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、人力資源和監(jiān)事會(huì)等部門組成。聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作。
    聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)定期召開會(huì)議,檢查、通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況,協(xié)調(diào)解決審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的問題,督促落實(shí)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

第二章  審計(jì)準(zhǔn)備階段
    第十二條  審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作主要包括以下內(nèi)容:
    (一)審計(jì)立項(xiàng);
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