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企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南 (8)
時間:2011-11-10?
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來源:未知
報告中應(yīng)當寫明問題事實、違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等,并逐項說明企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當承擔的責任及認定原因。
(五)審計評價。主要是在審計職權(quán)范圍內(nèi),概括并評價企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開展的主要工作。同時,根據(jù)審計查證或者認定的事實,以國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標和行業(yè)標準等為依據(jù),對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況進行綜合評價。
(六)審計意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題,審計組應(yīng)當提出審計處理意見和審計建議。
第三十九條 征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。審計組應(yīng)當征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)的意見。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的,視同無異議。
企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對審計報告(征求意見稿)有異議的,審計組應(yīng)當研究、核實,撰寫審計組關(guān)于采納情況的書面說明,并考慮是否需要修改審計報告(征求意見稿)。審計報告(征求意見稿)經(jīng)審計組集體討論,由審計組組長審核定稿。
第四章 審計內(nèi)容
第四十條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)當重點檢查所在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。
第四十一條 企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況的審計,可以重點審查企業(yè)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。
第四十二條 財務(wù)收支的真實性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整,賬實是否相符,會計核算是否準確,合并財務(wù)報表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括:
(一)企業(yè)財務(wù)會計核算是否準確、真實,是否存在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實的問題;
(二)企業(yè)財務(wù)報表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定,是否存在故意編造虛假財務(wù)報表等問題;
(三)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符;
(四)企業(yè)采用的會計確認標準或計量方法是否正確,有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策,故意編造虛假利潤等問題。