3．所得稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理
　　根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)理論，在確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)視企業(yè)采用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法分別確定。如果企業(yè)所得稅核算采用的是應(yīng)付稅款法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交的所得稅確認(rèn)為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，計(jì)入所得稅科目，會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：所得稅，
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅。
　　如果企業(yè)所得稅核算采用的是納稅影響會(huì)計(jì)法，根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，計(jì)提的八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除部分的金額，應(yīng)當(dāng)作為可抵減時(shí)間性差異，確認(rèn)為遞延稅款的借方，會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：遞延稅款（根據(jù)當(dāng)期由于計(jì)提八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異與所得稅適用稅率確定），
　　借：所得稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額與已確認(rèn)的遞延稅款借方金額的差額確定），

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率確定）。
　　
　　二、計(jì)提后資產(chǎn)折舊差異處理階段
　　
　　1．會(huì)計(jì)與稅務(wù)的制度比較

根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)根據(jù)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值與尚可使用年限或尚可使用里程等尚可使用的計(jì)量單位（含預(yù)計(jì)凈殘值等的變更）重新計(jì)算確定相應(yīng)的固定資產(chǎn)的折舊率、折舊額或無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額。
　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，如果在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，可以根據(jù)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的固定資產(chǎn)折舊額或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。
　　
　　2．納稅調(diào)整額的計(jì)算方法
　　由于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后重新確定的固定資產(chǎn)折舊額或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額而影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額與可在應(yīng)納稅所得額中抵扣的固定資產(chǎn)折舊額或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額的差額，應(yīng)從企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額中進(jìn)行加減調(diào)整后，再計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
　　
　　3．所得稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理
　　根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)理論，在確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)視企業(yè)采用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法分別確定。如果企業(yè)所得稅核算采用的是應(yīng)付稅款法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交的所得稅稅額確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：
 
　　借：所得稅，
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅。
　　如果企業(yè)所得稅核算采用的是納稅影響會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)分錄如下：