借：所得稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額加減由于計(jì)提八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后計(jì)入當(dāng)期利潤總額的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額，與根據(jù)稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以抵扣的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額的差異的所得稅影響金額確定），
　　借或貸：遞延稅款（根據(jù)提取八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后計(jì)入當(dāng)期利潤總額的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額與根據(jù)稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以抵扣的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額之間差異的所得稅影響金額確定），
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率確定）。
　　三、計(jì)提后資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)階段
　　
　　1．會(huì)計(jì)與稅務(wù)的制度比較
　　根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，由于資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)而轉(zhuǎn)回的八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，可以增加企業(yè)的利潤總額。
　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，由于資產(chǎn)價(jià)值又恢復(fù)而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整，即原提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額部分的金額，在資產(chǎn)價(jià)值又恢復(fù)時(shí)，由于資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)而增加當(dāng)期利潤總額部分的金額，不計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
　　
　　2．納稅調(diào)整額的計(jì)算方法
　　已提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)因資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)產(chǎn)生的所得稅納稅調(diào)整金額為資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)當(dāng)期根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入損益的金額。
　　
　　3．所得稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理
　　根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)理論，在確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)視企業(yè)采用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法分別確定。如果企業(yè)所得稅核算采用的是應(yīng)付稅款法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額減去由于資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)而轉(zhuǎn)回計(jì)入損益的八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，確認(rèn)為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：所得稅，
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅。
　　如果企業(yè)所得稅核算采用的是納稅影響會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額和當(dāng)期轉(zhuǎn)回的八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的所得稅影響金額之和確定），
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅（根據(jù)當(dāng)期的利潤總額減去轉(zhuǎn)回計(jì)入損益的八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額確定的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率計(jì)算確定），