如果企業(yè)所得稅核算采用的是納稅影響會計法，應(yīng)以根據(jù)會計制度及相關(guān)準則確定的利潤總額，加上根據(jù)上述規(guī)定計算的納稅調(diào)整額，如果處置的是固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)加減調(diào)整處置當(dāng)期按會計制度及相關(guān)準則規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額等影響當(dāng)期利潤總額的金額與根據(jù)稅法規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額等的差額，以確定出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，同時按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，會計分錄如下：
　　借：所得稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加減調(diào)整因處置相關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的遞延稅款），
　　借或貸：遞延稅款（根據(jù)當(dāng)期因處置相關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的遞延稅款金額），
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率確定）。
　　另外，由于處置已提取資產(chǎn)減值準備的相關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備，根據(jù)稅法規(guī)定可以進行納稅調(diào)整的部分，同根據(jù)會計制度及相關(guān)準則規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷額與根據(jù)稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時允許抵扣的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額的差額，相關(guān)所得稅費用的確認及相關(guān)的納稅調(diào)整可以比照上述轉(zhuǎn)回八項資產(chǎn)減值準備、由于提取資產(chǎn)減值準備而產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額的所得稅影響的有關(guān)規(guī)定進行處理。
　　
　　五、資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整
　　
　　在年度資產(chǎn)負債表日至董事會批準財務(wù)報告報出日之間，企業(yè)發(fā)生涉及資產(chǎn)減值準備的調(diào)整事項，如果發(fā)生時間在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳之前，即可以對資產(chǎn)負債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計時，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，根據(jù)上述規(guī)定調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅；如果發(fā)生時間在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳之后，應(yīng)當(dāng)把與資產(chǎn)減值準備有關(guān)的事項產(chǎn)生的納稅調(diào)整額，作為本年度的納稅調(diào)整事項，相應(yīng)調(diào)整本年度應(yīng)交所得稅。
　　上述事項涉及的有關(guān)會計處理，應(yīng)根據(jù)會計制度及相關(guān)會計準則有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的規(guī)定進行處理。如果報告年度的所得稅匯算清繳發(fā)生于報告年度財務(wù)報告批準報出日之前，對于所得稅匯算清繳時涉及的需調(diào)整報告年度所得稅費用的，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目進行會計核算并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目；如果報告年度所得稅匯算清繳發(fā)生于報告年度財務(wù)報告批準報出日之后，對于所得稅匯算清繳時涉及的需調(diào)整報告年度所得稅費用的，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目進行核算并相應(yīng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。
　　
　　六、資產(chǎn)減值準備相關(guān)信息的披露
　　
　　根據(jù)會計制度及相關(guān)會計準則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報告附注中披露與資產(chǎn)減值準備有關(guān)的信息，一般包括：有關(guān)資產(chǎn)的確認條件與基本情況，分類、數(shù)量以及計量的基礎(chǔ)，資產(chǎn)的核算方法，預(yù)計的使用壽命及判斷依據(jù)、凈殘值及折舊方法或攤銷方法，資產(chǎn)的期初與期末原值與凈值以及累計折舊額或累計攤銷額，資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，資產(chǎn)減值準備的計提方法，當(dāng)期計提資產(chǎn)減值準備的金額及累計數(shù)，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備的金額以及計提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況，對資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額以及用于擔(dān)保的資產(chǎn)賬面價值，預(yù)計資產(chǎn)的處置情況等。

　近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，財稅制度改革的不斷深化，一批批財稅法規(guī)的陸續(xù)頒布實施，進一步健全了財稅法規(guī)體系，基本滿足了社會經(jīng)濟發(fā)展的制度需求?？陀^上說，由于會計與稅法的制度設(shè)計、立法目標不同，使得會計與稅法之間的制度差異短期內(nèi)還難以消除。在這種情況下，更需要我們發(fā)揮主觀能動性，加強對企業(yè)所得稅涉稅調(diào)整事項的學(xué)習(xí)研究與技術(shù)交流，這樣既可以使企業(yè)財稅人員某些不當(dāng)?shù)募{稅行為能夠得到及時糾正，又可以提高稅務(wù)機關(guān)、審計機構(gòu)的征管審計水平，這對于切實保證我國的財政收入和創(chuàng)造公平的稅收經(jīng)濟與法律環(huán)境都有著重要的理論與實踐意義。