貸：遞延稅款（根據(jù)當(dāng)期轉(zhuǎn)回的八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的所得稅影響金額確定）。
　　另外，由于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回而調(diào)整固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面價值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)制度及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)尚可使用年限或尚可使用里程等尚可使用的計(jì)量單位重新計(jì)算確定的固定資產(chǎn)的折舊額或無形資產(chǎn)的攤銷額；與根據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前的賬面價值確定的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額之間的差額；相關(guān)會計(jì)與稅務(wù)處理可以比照上述有關(guān)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷方法進(jìn)行處理。
　　四、計(jì)提后資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置階段
　　
　　1．會計(jì)與稅務(wù)的制度比較
　　根據(jù)會計(jì)制度及會計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)處置已經(jīng)提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)的處置損益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，即處置資產(chǎn)計(jì)入利潤總額的金額應(yīng)以處置總收入加上根據(jù)會計(jì)制度及會計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的資產(chǎn)成本或原價，加上根據(jù)會計(jì)制度及會計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定已提取的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊或無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額，再加上被處置資產(chǎn)已提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額之后，減去在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置過程中發(fā)生的根據(jù)會計(jì)制度及會計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入損益的相關(guān)稅費(fèi)（不含所得稅）確定。
　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，轉(zhuǎn)讓處置相關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整，即轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備部分的金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。處置資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額，應(yīng)以處置總收入減去根據(jù)稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本或原價，加上根據(jù)稅法規(guī)定已提取的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊或無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額，再減去在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置過程中發(fā)生的、根據(jù)稅法規(guī)定可扣除的相關(guān)稅費(fèi)（不含所得稅）確定。
　　
　　2．納稅調(diào)整額的計(jì)算方法
　　由于上述根據(jù)會計(jì)制度及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的處置已提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)時計(jì)入利潤總額的損益與根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額之間的差額，即因處置已提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)而產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，應(yīng)以處置資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額減去處置資產(chǎn)計(jì)入利潤總額的金額計(jì)算確定。
　　
　　3．所得稅會計(jì)實(shí)務(wù)處理
　　根據(jù)所得稅會計(jì)理論，在確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)視企業(yè)采用的所得稅會計(jì)處理方法分別確定。
　　如果企業(yè)所得稅核算采用的是應(yīng)付稅款法，應(yīng)根據(jù)會計(jì)制度及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則確定的利潤總額，加上按上述規(guī)定計(jì)算的由于處置已提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)而產(chǎn)生的納稅調(diào)整額（如果處置的是固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)加減調(diào)整處置當(dāng)期根據(jù)會計(jì)制度及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額等影響當(dāng)期利潤總額的金額與根據(jù)稅法規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額等的差額，以確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額），同時按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，會計(jì)分錄如下：