3、費(fèi)用是否和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，是否真實(shí)。主要注意以下幾個(gè)方面：①列支與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用。②報(bào)銷企業(yè)股東的個(gè)人和家庭生活費(fèi)用。如個(gè)人的電話費(fèi)、水電費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、家用電器、服裝、高檔消費(fèi)品等。③發(fā)生的辦公用品、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用沒有明細(xì)清單或相應(yīng)記錄，是否存在虛列行為。

    三、各稅種的檢查要點(diǎn)

    （一）營(yíng)業(yè)稅方面

    1、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入的檢查。除了會(huì)計(jì)上確定收入計(jì)稅外，還包括：⑴采取預(yù)收款項(xiàng)銷售不動(dòng)產(chǎn)，收到款項(xiàng)時(shí)納稅，在申報(bào)繳納時(shí)，一般會(huì)計(jì)處理為借：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅，貸：銀行存款，即繳納以后在應(yīng)交稅金賬戶反映為借方余額，被查人是否正確繳納，應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款賬戶年末余額×5%與應(yīng)交稅金借方余額比較，若兩者不相等，則責(zé)令被查單位說(shuō)明原因，做更詳細(xì)的分析。⑵各種代收代付款項(xiàng)一般并計(jì)收入納稅，應(yīng)從“其他應(yīng)付款”賬戶統(tǒng)計(jì)代收代付款項(xiàng)與營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表數(shù)據(jù)比較，若不一致的必須查明原因。⑶贈(zèng)送或價(jià)格明顯偏低分配給員工、股東、合作建房單位等，應(yīng)合理調(diào)整計(jì)稅價(jià)格征稅。贈(zèng)送屬于開發(fā)產(chǎn)品非銷售行為，稽查人員除了檢查“存貨項(xiàng)目”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等，還必須查閱“商品房開發(fā)項(xiàng)目”有關(guān)可售面積資料、查閱所有發(fā)票存根聯(lián)來(lái)核實(shí)是否同銷售數(shù)量、價(jià)格一致，特別注意有否開具發(fā)票而不作收入；價(jià)格是否明顯偏低，通過(guò)銷售部門的銷售臺(tái)賬來(lái)核對(duì)每張發(fā)票內(nèi)容，查明有否關(guān)聯(lián)交易、有否為購(gòu)買者逃避契稅形式上壓低價(jià)格等情況，以及結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格來(lái)判斷。（4）以房抵債。房地產(chǎn)企業(yè)占用資金較大，拖欠銀行、非金融機(jī)構(gòu)貸款和拖欠施工企業(yè)工程款的現(xiàn)象比較普遍。為還貸款和欠款，直接將等值的房屋轉(zhuǎn)讓給貸款單位或施工企業(yè)，采取不做收入直接抵減企業(yè)的負(fù)債或不做賬行為。檢查時(shí)注意開發(fā)商與施工企業(yè)簽訂的合同、結(jié)算方式；調(diào)閱所有借款合同，注意還款期限和利息，是否有貸款長(zhǎng)期不還現(xiàn)象。涉及到訴訟的，應(yīng)注意了解法院判決書內(nèi)容。相關(guān)的會(huì)計(jì)科目為“開發(fā)產(chǎn)品”、“長(zhǎng)期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等。

    2、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅扣除額的檢查。房地產(chǎn)企業(yè)上述營(yíng)業(yè)收入應(yīng)全額計(jì)稅，一般無(wú)扣除額，應(yīng)核對(duì)納稅申報(bào)表“收入減項(xiàng)”和調(diào)閱“應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅”賬戶貸方分錄內(nèi)容，若有否扣除額，則責(zé)令被查單位說(shuō)明理由。

    3、營(yíng)業(yè)稅稅目稅率的檢查。房地產(chǎn)企業(yè)適用稅目主要是銷售不動(dòng)產(chǎn)，但也應(yīng)關(guān)注其他營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如出租房產(chǎn)等。檢查“應(yīng)交稅金”賬戶，主要審核： “預(yù)收賬款”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他應(yīng)付款”等往來(lái)賬科目以及“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、及部分費(fèi)用類科目、納稅申報(bào)表等，重點(diǎn)注意：①已提稅金是否全額繳納；②將銷售合同與預(yù)收賬款科目進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)將部分房款直接計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入面未提營(yíng)業(yè)稅的情況；③代收代付款費(fèi)用有無(wú)交稅；④將合同與預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款核對(duì)，看有無(wú)以房抵債或抵工程款、置換房產(chǎn)，商品房出租、合作建房等情況；⑤如有代建合同，關(guān)注四個(gè)條件是否符合；⑥將房屋銷售圖紙與銷售合同和預(yù)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有必要進(jìn)行實(shí)地察看、看已銷售房屋收入是否全額入賬，⑦關(guān)注企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)情況；⑧安置過(guò)程中的超面積款的核算情況及將不動(dòng)產(chǎn)作為股利分配或贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)等視同銷售行為。