內(nèi)容摘要：近年來(lái)的國(guó)家審計(jì)風(fēng)暴，使大眾對(duì)審計(jì)越來(lái)越了解和關(guān)注，“審計(jì)”兩字在人們心目中的地位越來(lái)越高。但在提高審計(jì)地位的同時(shí)，無(wú)形中增加了審計(jì)人員的使命感和工作壓力。所以如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量，是每一位審計(jì)人員必須重視的問(wèn)題。本文首先闡述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，并結(jié)合在集團(tuán)型公司管理模式中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。內(nèi)部審計(jì)只要嚴(yán)格按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，就可以最大限度地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)，就能夠減少審計(jì)工作中的檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而不辜負(fù)審計(jì)工作者的光榮使命。（此文獲2009年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)全國(guó)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系建設(shè)理論研討優(yōu)秀論文推薦獎(jiǎng)）
 
    近年來(lái)的國(guó)家審計(jì)風(fēng)暴，使大眾越來(lái)越關(guān)注審計(jì)，“審計(jì)”兩字在人們心目中的地位也越來(lái)越高。2008年5月12日的汶川大地震，媒體對(duì)國(guó)家審計(jì)署的及時(shí)介入也進(jìn)行了大量宣傳，似乎有審計(jì)到場(chǎng)，就可以防范舞弊和風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)槿藗儗?duì)審計(jì)寄予極大希望，就給人一個(gè)感覺(jué)，似乎凡經(jīng)審計(jì)過(guò)關(guān)的單位和項(xiàng)目，就不存在舞弊。這在提高審計(jì)地位的同時(shí)，無(wú)形中增加了審計(jì)人員的使命感和工作壓力。所以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量尤為重要。
　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義
　　中國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)――重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第二條中指出，“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性”。也就是說(shuō)，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員按照規(guī)范的審計(jì)程序和審計(jì)方法，但仍然沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，并作出錯(cuò)誤判斷的可能性。因此，可能使審計(jì)報(bào)告使用者（通常是管理者）作出錯(cuò)誤的決策，從而導(dǎo)致不良后果。
　　在集團(tuán)型公司，一般都會(huì)有一定規(guī)模的投資管理鏈，而內(nèi)部審計(jì)就成為集團(tuán)型公司對(duì)投資企業(yè)監(jiān)督管理的主要手段。管理層往往對(duì)審計(jì)部門寄予很大的期望，相信審計(jì)人員作出的職業(yè)判斷和審計(jì)結(jié)論。所以要求審計(jì)人員不僅有較高的洞察能力，還應(yīng)具備相當(dāng)?shù)呢?zé)任性和使命感。如果審計(jì)部門發(fā)生重大的判斷失誤，使管理層決策失誤，那么審計(jì)部門就有推卸不掉的責(zé)任，這就是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系
　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第二條指出“內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序”。該準(zhǔn)則的第三條指出“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。