審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制之間存在著必然的聯(lián)系。按照著名的COSO報(bào)告，內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)方面。而內(nèi)部審計(jì)就是監(jiān)控環(huán)節(jié)的重要手段。審計(jì)是在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估的基礎(chǔ)上開展的，內(nèi)部控制健全與否與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有直接的關(guān)系，它們之間成負(fù)相關(guān)定式。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制健全，就會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，否則，將增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然如果審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估不準(zhǔn)確，把被審計(jì)單位原本不健全的內(nèi)部控制體系評(píng)估為健全，那么，就更會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式：
　　我國《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)――重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第十七條指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┲卮蟛町惢蛉毕蒿L(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；
　?。ǘz查風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員未能通過審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。
　　所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。
作為集團(tuán)型公司的內(nèi)部審計(jì)，我們?cè)诠ぷ髦杏龅降膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下方面：
　　1.重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)類。
　　（1）被審計(jì)單位內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失。
　　2008年6月，國家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四條中對(duì)內(nèi)部控制作了進(jìn)一步明確：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)一系列控制活動(dòng)。所以內(nèi)部控制不僅涉及企業(yè)的戰(zhàn)略、效率、信息、資產(chǎn)和合法的問題，也是企業(yè)所有人員都必須遵守的，而不管你是管理層還是操作層。如果一家企業(yè)的管理層帶頭破壞內(nèi)部控制制度，那么企業(yè)的內(nèi)部控制就無從談起。
　　如我們?cè)趯?duì)某三層面企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位有大量的與本單位主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)，而且毛利僅為1％。該企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的解釋是，為了完成上級(jí)單位銷售收入的考核指標(biāo)，必須做這些無利可圖的生意。盡管審計(jì)報(bào)告中揭示了這一問題，但審計(jì)人員沒有更有力的證據(jù)作出可能存在舞弊的結(jié)論。3個(gè)月后，該企業(yè)的上級(jí)單位收到了舉報(bào)信，經(jīng)查，是該經(jīng)營班子的全體人員，以家屬的名義在外注冊(cè)了一家貿(mào)易公司，即用企業(yè)的資金為自己謀利益。這種集體腐敗，造成了內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷，也帶來了重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　?。?）信息傳遞不流暢
　　作為具有一定規(guī)模的集團(tuán)公司，往往有很多層面的獨(dú)立法人企業(yè)，如按照投資分級(jí)管理，各個(gè)層面的投資管理實(shí)效將影響整個(gè)集團(tuán)的管理水平。如果某個(gè)管理層對(duì)下級(jí)失控，就會(huì)出現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如果一層面（集團(tuán)）內(nèi)部審計(jì)部門去最底層面企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)，如一層面去三層面審計(jì)，也會(huì)因?yàn)楦袅艘粋€(gè)管理二層面，造成信息傳遞不流暢。由于各個(gè)層面的管理機(jī)制不盡相同，一些在二層面被確認(rèn)的事情，不被一層面認(rèn)可。而且三層面在日常經(jīng)營活動(dòng)中，平時(shí)存在些什么問題，一層面不盡了解。這種信息不對(duì)稱，會(huì)導(dǎo)致一層面（集團(tuán)）去三層面審計(jì)中，出現(xiàn)漏洞。盡管可以用內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試去彌補(bǔ)，但還是屬于蜻蜓點(diǎn)水，容易脫離實(shí)際，以至于難以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的重大缺陷風(fēng)險(xiǎn)。