2.檢查風(fēng)險(xiǎn)類
　　（1）審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)
　　審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)應(yīng)該包括品行和能力。有的審計(jì)人員依仗審計(jì)所特有的權(quán)力，向被審計(jì)單位索取好處，最后“拿了人家的手短，吃了人家的嘴軟”，讓被審計(jì)單位牽著鼻子走，喪失了審計(jì)的獨(dú)立性和公正性。其次，目前的審計(jì)人員往往來自于財(cái)務(wù)行業(yè)，在檢查中容易出現(xiàn)重財(cái)務(wù)、輕管理現(xiàn)象，提出的審計(jì)建議局限于會(huì)計(jì)核算方面，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理沒有更多的幫助。而且一家企業(yè)的重大失控往往是在經(jīng)營(yíng)管理中，所以審計(jì)人員如果不職業(yè)、不敏感性，就很難發(fā)現(xiàn)存在的問題。
　?。?）內(nèi)部審計(jì)手段的局限性
　　由于內(nèi)部審計(jì)既沒有法院和監(jiān)察院的偵察手段，也沒有工商和稅務(wù)部門的執(zhí)法手段。當(dāng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些可疑點(diǎn)時(shí)，不能運(yùn)用法律手段去工商部門調(diào)閱工商注冊(cè)情況，也不能去銀行調(diào)查賬戶開立和資金往來。試想，以上提到的企業(yè)，如果審計(jì)人員在有疑點(diǎn)時(shí)可以調(diào)查銀行賬戶的資金走向，可以從工商部門查閱與其往來企業(yè)的基本情況，也許不難發(fā)現(xiàn)他們?cè)谕庠O(shè)立公司，從而早日發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
　?。?）過渡依賴社會(huì)審計(jì)成果
　　社會(huì)審計(jì)，也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會(huì)提供專業(yè)服務(wù)的活動(dòng)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，凡上市公司、房地產(chǎn)、金融，以及國(guó)資和工商部門要求的企業(yè)，年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。這大大緩解了內(nèi)部審計(jì)的工作量，但會(huì)出現(xiàn)社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之間的空白區(qū)。例如在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)流程中，包含了對(duì)相關(guān)銀行賬戶的存貸款余額、往來款余額進(jìn)行函證，所以內(nèi)部審計(jì)人員往往會(huì)忽視這些具體數(shù)據(jù)的核對(duì)，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按規(guī)范履行審計(jì)函證程序，而出具了不全面或者判斷失誤的年度審計(jì)報(bào)告，那么就會(huì)給內(nèi)部審計(jì)提供了錯(cuò)誤的信息導(dǎo)向。
　　三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
　　《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》是開展內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，它規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)各個(gè)工作階段的主要程序和規(guī)則。結(jié)合本文提出的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)本集團(tuán)公司實(shí)際情況，采取的對(duì)策是。
　?。ㄒ唬?規(guī)范審計(jì)程序
　　1、編制審計(jì)計(jì)劃
　　審計(jì)工作計(jì)劃是開展年度審計(jì)的基礎(chǔ)，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。集團(tuán)在編制年度計(jì)劃前，先向各直屬公司下發(fā)《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目征詢表》，請(qǐng)其按照常規(guī)內(nèi)部審計(jì)和離任或歇業(yè)專項(xiàng)審計(jì)的類別，按照重要性順序，提出下屬公司的審計(jì)名單。集團(tuán)審計(jì)部門在此基礎(chǔ)上，制定集團(tuán)年度審計(jì)計(jì)劃。在年中，各直屬公司可以根據(jù)需要，以書面形式向集團(tuán)提出審計(jì)申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)。